资产已经分完，为什么税务事项可能还没结束
结束家庭信托或其他信托安排时，很多人会把资产分配日、银行账户关闭日和信托的税务年结视为同一天。但法律上的终止、实际资产处理和所得税申报是不同层面；完成其中一项，并不自动证明其余事项也已经完成。
CRA 的 T3 Trust Guide 说明，T3 Trust Income Tax and Information Return 既用于计算信托税款，也用于报告分配给受益人的金额及在适用时提供 beneficial ownership information。因此，即使没有明显税款要交，也不能只凭账户余额为零就判断不需要最后申报。
12月30日结束信托，为什么税年仍到12月31日
Gerald Kowarsky Trust v. The King, 2026 TCC 174 涉及一个 alter ego trust。该信托在2023年12月30日结束事务，并主张最后一个税务年度也在当天结束，因此不应适用当时针对2023年12月30日之后结束的税务年度新增的信息申报要求。
税务法院没有接受这个解释。法院认为，《所得税法》第249(1)(c)段适用于该信托，其税务年度是日历年；信托在12月30日结束，并不会使该税务年度提前一天结束。该年度仍在12月31日结束，因此相关信息申报要求适用。法院维持了《所得税法》第162(7)款下的迟报罚款。
根据公开案例资料，相关信息后来通过 T3 的 Schedule 15 提交，但约比到期时间晚了18个月。这也说明：关闭信托时，不能只确认资产是否已经转出，还要确认最后申报所需的全部资料是否已经按时提交。
这个判决提供提醒，但不是所有案件的先例
本案采用加拿大税务法院的非正式程序。《加拿大税务法院法》第18.28条明确规定，这类判决不得作为其他案件的先例。因此，不应把本案写成适用于所有信托的新规则，也不能仅凭这个案例判断任何特定信托的年结或申报义务。
它仍然提供了一个有用的实务提醒：对于通常采用日历年的信托，年中或年末前结束事务，不代表税务年度必然在终止日结束。不同信托类型、特别规则、信托文件、居住地、资产处置和适用税年都可能改变分析。
关闭信托前，至少核对这五件事
在认定信托已经全部处理完毕前，可以先建立一份 final T3 checklist：
- 确认信托类型：家庭信托、alter ego trust、遗嘱信托、graduated rate estate、bare trust 或其他安排可能适用不同规则。
- 确认最后税务年结：不要直接采用账户关闭或最后一次分配日期；核对是否适用日历年及任何特别或视同年结规定。
- 确认申报范围与期限：判断是否需要 T3 return、Schedule 15、T3 slips、受益人资料及其他相关附表，并以正确年结计算到期日。
- 通知 CRA：CRA 的 T3 Guide 说明，信托 wound up 或停止存在时，应以信件告知停止存在的日期；同时核对信托账户后续状态。
- 保留结束记录：整理信托文件、受托人决定、资产转移凭证、分配明细、银行及投资流水、处置资料、历年T3和受益人税单。
真正完成，是申报、资料和资产记录能够对得上
如果正在分配信托资产、准备结束信托，或者账户已经关闭但不确定最后一份 T3 与 Schedule 15 是否完成，适合在认定“事情办完”之前做一次复核。先准备信托文件、最近一次 T3、资产清单、分配记录以及关闭账户的资料，可以更快识别缺失项目。
优加财税可从税务资料、资产持有方式、分配记录及后续申报角度协助梳理；涉及信托文件的法律效力、修改或正式终止程序，则应由合资格律师提供法律意见。把最后的申报安排清楚，才更接近真正完成信托事务。